V letošním roce dochází ke změnám u několika daní, dávek, či náhrad. Vedle růstu minimální mzdy se zvyšují i důchody, dochází také k úpravě u nemocenské. Novinky nalezneme rovněž u cestovních náhrad nebo lékařských prohlídek. Nově se v souvislosti se starobním důchodem setkáváme s institutem takzvaného výchovného a změn doznala i legislativní úprava otcovské dovolené.
Minimální mzda se zvyšuje o 1 100 korun měsíčně
K 1. lednu 2023 došlo ke zvýšení základní sazby minimální mzdy z 16 200 Kč na 17 300 Kč za měsíc. „Toto zvýšení má kromě důsledků pro zaměstnance pracující za minimální mzdu, kteří si finančně polepší, také dopad na řadu důležitých limitů rozhodných pro daňové a jiné odvodové povinnosti,“ říká Gabriela Ivanco, daňová poradkyně společnosti Mazars. Hodinová sazba minimální mzdy se zvyšuje z 96,40 Kč na 103,80 Kč při stanovené týdenní pracovní době 40 hodin. Zaručená mzda se od 1.1.2023 zvyšuje jen u prací zařazených do kategorie 1 a 8, pro ostatní skupiny prací zůstane výše zaručené mzdy v roce 2023 stejná jako v roce 2022.
Tabulka: Zvýšení zaručené mzdy pro jednotlivé kategorie prací Zdroj: Mazars
Základní výměra důchodů se zvyšuje na 4 040 korun
Nařízením vlády se mění výše základní výměry starobního, invalidního, vdovského, vdoveckého a sirotčího důchodu, která pro rok 2023 činí 4 040 Kč. Důchody – starobní, invalidní, vdovské, vdovecké a sirotčí – přiznané před 1. lednem 2023 se zvyšují od splátky důchodu splatné po 31. prosinci 2022 tak, že:
- základní výměra důchodu se zvyšuje o 140 Kč měsíčně,
- procentní výměra důchodu se zvyšuje o 5,1 % procentní výměry důchodu, která náleží ke dni, od něhož se procentní výměra zvyšuje,
- Procentní výměra se osobám ve starobním důchodu zvyšuje ještě o výchovné, které bude činit 500 Kč za každé jedno vychované dítě.
Pro pracující seniory by mohla další změny přinést plánovaná novela zákoníku práce. „Od července 2023 by mohli pracující senioři rovněž platit nižší cenu sociálního pojištění, což by vedlo ke zvýšení čistého výdělku,“ upozorňuje Anna Kevorkyan z pracovního portálu JenPráce.cz.
Výchovné 500 korun
Od 1. ledna se osobám ve starobním důchodu zvyšuje procentní výměra o takzvané výchovné. „Jedná se o zvýšení důchodu a také jakousi odměnu osobám, které převážně pečovaly o děti a vychovávaly je,“ vysvětluje Martina Farářová, manažerka HR & Payroll oddělení společnosti Mazars. Výchovné činí 500 Kč měsíčně na jedno dítě. Aby se došlo k celkové výši, částka se vždy vynásobí počtem dětí, o které daná osoba pečovala. Nárok bude mít vždy jeden z rodičů, a to ten, který se o dítě staral více. Bude přiznáno i příjemcům starobních důchodů, které vznikly transformováním z invalidních důchodů.
Na nekrácené výchovné budou mít nárok i vdovy, které pobírají krácený starobní důchod v souběhu s vyšším pozůstalostním důchodem. O výchovné nemusí žádat ženy důchodkyně, kterým se kvůli dětem snižoval důchodový věk a rovněž ne ženy, které podají žádost o důchod do konce roku 2022. „Žádost budou muset podávat ženy, kterým se výchova dětí nezapočítala a rovněž muži, kteří vychovávali děti,“ upozorňuje Martina Farářová. U žádostí o starobní důchod po 31. 12. 2022 bude nutné žádost o výchovné uplatnit zároveň se žádostí o starobní důchod. Částka se bude od roku 2024 pravidelně valorizovat.
Otcovská dovolená – překážka v práci
Dne 1. prosince 2022 vešla v účinnost novela, která zavádí otcovskou dovolenou jako důležitou osobní překážku v práci na straně zaměstnance. Dosud čerpali zaměstnanci v této situaci rodičovskou dovolenou. Otcovská dovolená je jednou z dávek nemocenského pojištění a náleží otci dítěte v souvislosti s péčí o novorozené dítě v délce 2 týdnů (14 kalendářních dní). Den nástupu si určuje zaměstnanec podle své potřeby v období 6 týdnů ode dne narození dítěte nebo jeho převzetí do péče.
Nově otcovská náleží i v případě, že se dítě narodilo mrtvé nebo zemřelo v období 6 týdnů ode dne narození, pokud nástup na tuto otcovskou nastal v období 6 týdnů ode dne narození dítěte. Podmínky nároku jsou nicméně stejné jako dosud:
- účast na nemocenském pojištění otce v době nástupu na tuto dávku,
- otec je zapsán v rodném listě dítěte
„Kromě otců může mít nárok na otcovskou také muž či žena pečující o dítě, které převzal/a do péče na základě rozhodnutí příslušného orgánu,“ upozorňuje Martina Farářová, manažerka HR & Payroll oddělení společnosti Mazars a dodává, že toto platí za předpokladu, že dítě ke dni převzetí do péče nedosáhlo 7 let věku.
U nemocenského pojištění se mění redukční hranice a zvyšuje rozhodný příjem
MPSV vyhlásilo novou výši redukčních hranic pro úpravu denního vyměřovacího základu (DVZ) platných od 1.1.2023 pro výpočet výše dávek nemocenského pojištění. „Od 1. ledna.2023 se rovněž zvyšuje rozhodný příjem pro vznik účasti na nemocenském pojištění na 4 000 Kč,“ upozorňuje Martina Farářová z Mazars. Nové redukční hranice jsou následující:
Tabulka: Nová výše redukčních hranic pro nemocenské pojištění
| Rok | 2022 | 2023 | ||
| Redukční hranice v nemocenském pojištění | I. | 1 298 Kč | 1 345 Kč | |
| II. | 1 946 Kč | 2 017 Kč | ||
| III. | 3 892 Kč | 4 033 Kč | ||
| Redukční hranice pro náhradu mzdy při DPN | I. | 227,15 Kč | 235,38 Kč | |
| II. | 340,55 Kč | 352,98 Kč | ||
| III. | 681,10 Kč | 705,78 Kč |
Zdroj: Mazars
U sociálního pojištění se zvyšuje maximální vyměřovací základ a nově je možné uplatnit slevu
Maximální vyměřovací základ pro odvod pojistného na sociální zabezpečení v roce 2023 činí 1 935 552 Kč. Jeho výše je stanovena jako 48násobek průměrné mzdy, která pro účely pojistného v roce 2023 činí 40 324 Kč (40 324 x 48 = 1 935 552 Kč).
Od 1. února 2023 budou mít zaměstnavatelé možnost využít slevy na sociálním pojištění za kalendářní měsíc ve výši 5 % z úhrnu vyměřovacích základů zaměstnanců, na které je sleva uplatňována. „Týkat se to bude především pracovníků mladších 21 let, starších 55 let, studujících zaměstnanců nebo těch, kteří čerstvě absolvovali rekvalifikaci či pečují o dítě mladší 10 let. Legislativní novinka bude v neposlední řadě aplikovatelná i na pracovníky se zdravotním postižením,“ komentuje následující výčet Anna Kevorkyan, CEO pracovního portálu JenPráce.cz.
Sleva se vztahuje na zaměstnance v pracovním nebo služebním poměru, kteří:
- jsou starší 55 let
- pečují o dítě do 10 let
- pečují o osobu blízkou mladší 10 let, která je závislá na pomoci jiné osoby ve stupni I., II. nebo III.
- se zároveň připravují na budoucí povolání studiem
- v období 1 roku před kalendářním měsícem, za který se sleva uplatňuje, absolvovali rekvalifikaci
- jsou zdravotně postižení
- jsou mladší 21 let
- a kteří pracují v rozmezí 8 až 30 hodin týdně (nevztahuje se na zaměstnance mladší 21 let).
Slevu nelze uplatnit na zaměstnance pracující na DPP nebo DPČ, na statutární zástupce firmy atd. „Podmínky pro uplatnění slevy musí být u zaměstnance splněny po celý kalendářní měsíc, nebo po část měsíce v případě vzniku pracovního poměru nebo při ukončení pracovního poměru v průběhu kalendářního měsíce,“ upozorňuje Martina Farářová manažerka HR & Payroll oddělení společnosti Mazars. Jestliže zaměstnanec u téhož zaměstnavatele vykonává více zaměstnání v pracovním poměru, náleží sleva na pojistném jen z jednoho zaměstnání; limit počtu hodin platí pro všechna tato zaměstnání dohromady.
V případě, že zaměstnanec pracuje u více zaměstnavatelů, náleží sleva za kalendářní měsíc pouze jednomu zaměstnavateli. To, zda pro konkrétní fyzickou osobu má už nějaký zaměstnavatel evidován záměr uplatňovat slevu na pojistném, si bude moci zaměstnavatel ověřit po svém přihlášení do ePortálu ČSSZ, a to prostřednictvím nové služby „Evidence záměru uplatňovat slevu na pojistném za zaměstnance“. Sleva na pojistném za zaměstnance nenáleží, pokud:
- je vyměřovací základ zaměstnance ze všech pracovních poměrů vyšší než 1,5násobek průměrné mzdy (tj. 60 486 Kč)
- je vyměřovací základ zaměstnance ze všech pracovních poměrů připadajících na jednu hodinu vyšší než 1,15% průměrné mzdy (463,73 Kč)
- je odpracovaná doba ze všech pracovních poměrů vyšší než 138 hodin.
Sleva na pojistném se zaokrouhluje na celé koruny nahoru a prvně ji bude možné uplatnit za měsíc únor 2023 (tj. ve výplatním termínu v březnu 2023). Záměr uplatňovat slevu na pojistném za zaměstnance musí zaměstnavatel elektronicky oznámit ČSSZ prostřednictvím nového e-podání „Oznámení záměru uplatňovat slevu na pojistném za zaměstnance“, a to nejdříve 1 měsíc přede dnem, od kterého bude slevu na pojistném uplatňovat a nejpozději ve lhůtě pro podání přehledu o výši pojistného za kalendářní měsíc, za který slevu na pojistném za tohoto zaměstnance uplatňuje. Oznámení nelze podat dříve než podání o nástupu zaměstnance do zaměstnání.
Slevu na pojistném může zaměstnavatel uplatnit jen do dne splatnosti pojistného za kalendářní měsíc, za který sleva na pojistném náleží, a to na tiskopisu „Přehled o výši pojistného pro rok 2023“. Slevu zaměstnavatel pak odečte z částky stanoveného pojistného za příslušný kalendářní měsíc. Pokud zaměstnavatel odečte slevu na pojistném ve vyšší částce, než mohla být odečtena, bude částka, o kterou bylo pojistné takto zkráceno, považována za dluh na pojistném. Naopak jestliže bude z částky pojistného odečtena sleva na pojistném v nižší částce, než mohla být odečtena, nedoplatek na slevě na pojistném nevznikne.
Zdravotní pojištění v roce 2023
Minimální vyměřovací základ pro odvod zdravotního pojištění v roce 2023 činí 17 300 Kč za měsíc, minimální výše měsíčního pojistného činí 2 336 Kč (17 300 x 13,5 % = 2 336 Kč). Minimální výše pojistného na zdravotní pojištění u OSVČ hlavní činí 2 722 Kč.
Zvyšuje se limit pro podání DPFO i pro osvobození důchodů
Sleva na poplatníka i daňové zvýhodnění na děti zůstávají od 1.1.2023 beze změny. Dochází však ke změnám u povinnosti podat daňové přiznání. Od 1.1.2023 se mění výše limitů zdanitelných příjmů rozhodných pro povinnost podat daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob, a to z 15 000 na 50 000 Kč. Zvyšuje se rovněž limit pro poplatníky s příjmy ze závislé činnosti, kteří mají další příjmy podle § 7 až § 10 ZDP přesahující 20 000 Kč, přičemž doposud byl tento limit 6 000 Kč. Nové limity jsou platné pro daňové přiznání za rok 2023.
Zvyšuje se limit pro osvobození důchodů od daně. Pravidelně vyplácené důchody jsou osvobozené od daně z příjmů, jestliže roční částka nepřesáhne 36násobek minimální mzdy. „V roce 2022 byl limit 583 200 Kč, pro rok 2023 platí hranice 622 800 Kč,“ upozorňuje Martina Farářová.
Sleva na zastavenou exekuci
S účinností od 1.1.2022 byla do zákona o daních z příjmů (ZDP) zavedena nová sleva na zastavenou exekuci. Dle tohoto ustanovení se „daň poplatníka vypočtená za zdaňovací období nebo období, za které se podává daňové přiznání, snižuje o slevu za zastavenou exekuci, jejíž výše odpovídá výši náhrady, kterou oprávněnému v daném zdaňovacím období nebo období, za které se podává daňové přiznání, přizná exekutor při zastavení exekuce, jejímž předmětem byla pohledávka nepřevyšující částku 1500 Kč bez příslušenství, a která probíhala po dobu alespoň tří let přede dnem nabytí účinnosti zákona č. 286/2021 Sb., z důvodu, že v těchto třech letech nebyla tato pohledávka vymožena ani z části.“ Tuto slevu bude tedy možné prvně uplatnit již za zdaňovací období roku 2022 buď v daňovém přiznání, nebo v rámci ročního zúčtování daně u zaměstnavatele.
Cestovní náhrady – stravné
Základní pravidla pro poskytování cestovních náhrad zůstávají stejná. Nadále na ně mají ze zákona nárok zaměstnanci v pracovním poměru, za určitých podmínek také zaměstnanci vykonávající činnost podle dohody o provedení práce nebo dohody o pracovní činnosti, případně jednatelé a členové statutárních orgánů.
Tuzemské stravné, náhrady za automobil
Sazby tuzemského stravného, sazby základní náhrady za 1 km jízdy a ceny pohonných hmot jsou pro rok 2023 následující:
- 5 až 12 hod … 129 až 153 Kč
- 12 až 18 hod … 196 až 236 Kč
- více než 18 hod … 307 až 367 Kč
Výše stravného v roce 2023 ovlivňuje i stravování zaměstnanců – maximální částka peněžního stravovacího paušálu (peněžitý příspěvek na stravování), který je u zaměstnance osvobozen od daně, činí 107,10 Kč.
Základní náhrada za 1km jízdy
Sazba základní náhrady za 1km jízdy pro osobní automobily v roce 2023 činí 5,20 Kč/km.
Ceny pohonných hmot pro rok 2023 jsou:
- benzín 95 oktanů … 41,20 Kč/l
- benzín 98 oktanů … 45,20 Kč/l
- motorová nafta … 44,10 Kč/l
- 1 kilowatthodina elektřiny … 6,00 Kč
Zahraniční stravné
MFČR stanoví každoročně základní sazby zahraničního stravného v cizí měně – pro rok 2023 činí:
- 35€ pro Slovensko
- 40€ pro Maďarsko, Rumunsko
- 45€ pro Německo, Polsko, Rakousko
- 50€ pro Francii, Itálii
Srážky ze mzdy
Od 1. 1. 2023 opět dochází ke zvýšení (základní) nezabavitelné částky, jakož i hranice plně zabavitelného zbytku čisté mzdy (tzv. výpočtové základny), uplatňovaných při exekučních srážkách ze mzdy a obdobných příjmů.
- životní minimum jednotlivce činí 4 860 Kč a normativní náklady na bydlení činí 15 597 Kč
- nezabavitelná částka na povinného činí 13 638 Kč (tj. 2/3 z životního minima a normativních nákladů na bydlení)
- základní nezabavitelná částka na vyživovanou osobu činí 3 409,50 Kč (tj. 1/4 z částky 13 638 Kč)
- částka, nad kterou se zbytek čisté mzdy srazí bez omezení, činí 30 685,50 Kč (tj. 1,5násobek součtu částky životního minima a normativních nákladů na bydlení)
Zaměstnavatel uplatní nově vypočtené nezabavitelné částky poprvé za výplatní období, do něhož připadne den, od kterého se tyto částky mění, tzn., že nové nezabavitelné částky ovlivní mzdu za měsíc leden 2023, zúčtovanou a vyplacenou v únoru 2023.
Lékařské prohlídky
Od 1.1.2023 nabyla účinnosti novela vyhlášky o pracovnělékařských službách a některých druzích posudkové péče.
Periodické pracovnělékařské prohlídky u kategorie 1 a kategorie 2 nerizikové budou prováděny pouze na základě žádosti zaměstnavatele nebo zaměstnance. I nadále však u těchto dvou kategorií platí povinné vstupní prohlídky. U kategorií 2 rizikové, 3 a 4 se prodlužuje frekvence povinného dohledu na 3 roky (z dosavadního 1 roku).
Periodické pracovnělékařské prohlídky u zaměstnanců pracujících na dohody (tedy DPP a DPČ) se budou provádět jen u rizikových prací, stanoví-li tak zvláštní zákon, nebo na základě žádosti zaměstnance nebo zaměstnavatele.
Dále již nebude nutná mimořádná pracovnělékařská prohlídka v případě přerušení výkonu práce z důvodu čerpání mateřské nebo rodičovské dovolené a také se ruší speciální pracovnělékařské prohlídky u „řidičů referentů“.
